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近年來，德城區(qū)新華街道緊緊圍繞新時(shí)代新征程審計(jì)工作要求，在對(duì)村集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中高站位謀劃、高標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)，聚焦審計(jì)工作保障、過程管控、成果轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)審前審中審后“三位一體”，將研究型審計(jì)貫穿審計(jì)項(xiàng)目的全生命周期管理。該項(xiàng)目共揭示審計(jì)問題7項(xiàng)，完善制度建設(shè)4項(xiàng)，撰寫專報(bào)3篇，報(bào)送論文2篇，并榮獲德州市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

一、多方位強(qiáng)化工作保障，做好審前研究

（一）高位研究謀劃，明確立項(xiàng)方向

將村集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目列為街道內(nèi)部審計(jì)“1號(hào)項(xiàng)目”，確定“經(jīng)濟(jì)起航，審計(jì)護(hù)航”的工作思路，將涵蓋物業(yè)管理、新能源科技、養(yǎng)老服務(wù)、生態(tài)農(nóng)業(yè)等多種類型的16家村辦集體企業(yè)全部納入街道審計(jì)監(jiān)督范圍。開展扎實(shí)深入的前期政策法規(guī)儲(chǔ)備工作，系統(tǒng)性搜集整理國家、省、市關(guān)于村集體經(jīng)濟(jì)組織管理、農(nóng)村“三資管理”、集體企業(yè)財(cái)務(wù)制度等文件資料，組織審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)研究，確保入腦入心，為后期精準(zhǔn)高效實(shí)施審計(jì)提供政策理論基礎(chǔ)。同時(shí)，針對(duì)村集體企業(yè)審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，街道積極“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”，組織審計(jì)骨干赴上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及兄弟先進(jìn)單位，就村集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及典型案例進(jìn)行深入交流，現(xiàn)場(chǎng)觀摩優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的組織流程、報(bào)告撰寫和成果運(yùn)用，有效解決“審什么”“怎么審”的實(shí)踐困惑。

（二）統(tǒng)籌調(diào)配人員，實(shí)時(shí)優(yōu)化整合

針對(duì)村企審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)，街道黨工委創(chuàng)新審計(jì)部主導(dǎo)、多部門參與的“1+N” 組織架構(gòu)，牽頭組建 “專職審計(jì)員+村賬代管骨干+第三方專家” 的審計(jì)部，其中第三方專家涵蓋工程審計(jì)、財(cái)務(wù)核查、法律合規(guī)等領(lǐng)域，彌補(bǔ)基層審計(jì)力量的專業(yè)短板。由經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦匯總村集體企業(yè)相關(guān)信息，經(jīng)管站提供村集體企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)清單，紀(jì)委監(jiān)委梳理信訪舉報(bào)線索，實(shí)現(xiàn) “問題導(dǎo)向” 與 “數(shù)據(jù)支撐” 的精準(zhǔn)結(jié)合。在對(duì)新園村集體企業(yè)審計(jì)的過程中，通過多部門數(shù)據(jù)共享，僅用3天就鎖定物資采購程序不規(guī)范、合同條款存在漏洞等4類高風(fēng)險(xiǎn)問題，為審計(jì)實(shí)施奠定精準(zhǔn)靶向。

（三）聚焦職責(zé)履行，開展審前調(diào)研

新華街道審計(jì)部聚焦村辦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)和經(jīng)營發(fā)展堵點(diǎn)，在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)之前，組織街道專職審計(jì)人員、第三方專家實(shí)地開展審前調(diào)研，跟蹤村集體企業(yè)工作流程，掌握實(shí)際情況，細(xì)化審計(jì)調(diào)查內(nèi)容和事項(xiàng)。通過企業(yè)座談、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、走訪村民等形式，理清審計(jì)思路，將村辦企業(yè)潛在問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分為“重點(diǎn)關(guān)注”“密切相關(guān)”“關(guān)聯(lián)涉及”3類，初步勾畫出審計(jì)調(diào)查的范圍輪廓，形成包括“立項(xiàng)—實(shí)施—報(bào)告—整改—?dú)w檔”5個(gè)階段、12項(xiàng)具體節(jié)點(diǎn)的審計(jì)實(shí)施方案。

二、多措施加強(qiáng)過程管控，明確審中重點(diǎn)

（一）創(chuàng)新審計(jì)模式，科技引領(lǐng)數(shù)智化建設(shè)

新華街道創(chuàng)新 “嵌入式” 審計(jì)模式，將審計(jì)監(jiān)督植入村企關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。一是緊盯物資采購環(huán)節(jié)。村集體企業(yè)提前報(bào)送采購申請(qǐng)及明細(xì)，審計(jì)部按30%比例隨機(jī)抽查，重點(diǎn)核查是否符合街道制定的招投標(biāo)與詢價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。二是建立 “審計(jì)員駐場(chǎng)巡查” 機(jī)制。在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域?qū)﹄[蔽工程驗(yàn)收、工程款支付等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，確保與企業(yè)運(yùn)行制度要求一致。三是創(chuàng)建 “智慧審計(jì)” 平臺(tái)。將轄區(qū)16家村辦企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合同信息、資產(chǎn)臺(tái)賬全部納入“財(cái)智通”管理系統(tǒng)，設(shè)置 “大額資金支付預(yù)警”“長(zhǎng)期掛賬清理提醒”等12個(gè)監(jiān)控指標(biāo)。當(dāng)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)到村辦企業(yè)未按合同規(guī)定繳納租金，或支付金額未履行審批流程等異常數(shù)據(jù)時(shí)，進(jìn)行預(yù)警提醒，審計(jì)部進(jìn)行介入核查，實(shí)現(xiàn)從 “人找問題” 到 “系統(tǒng)推問題” 的轉(zhuǎn)變。平臺(tái)運(yùn)行半年來，累計(jì)發(fā)出預(yù)警信息3條，推動(dòng)整改違規(guī)問題8項(xiàng)，監(jiān)督響應(yīng)速度提升35%。

（二）做實(shí)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，緊盯經(jīng)營管理重大風(fēng)險(xiǎn)

新華街道在對(duì)村集體企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，村集體企業(yè)存在招標(biāo)詢價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善、大額采購流程不規(guī)范的情況，共涉及3筆共近4萬元；此外村辦企業(yè)面臨內(nèi)部制度不健全，工程驗(yàn)收管理、合同管理制度缺失等問題，這既不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，也不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求。為系統(tǒng)性化解風(fēng)險(xiǎn)，街道以資金管理、項(xiàng)目建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控為核心領(lǐng)域，實(shí)施 “三步走” 規(guī)范提升策略，全面筑牢村集體企業(yè)經(jīng)營 “防火墻”。一是建章立制劃紅線。針對(duì)物資采購、工程支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定涵蓋招投標(biāo)流程、詢價(jià)程序、建設(shè)驗(yàn)收等17項(xiàng) “規(guī)定動(dòng)作清單”，明確操作標(biāo)準(zhǔn)與禁止性條款，將模糊地帶轉(zhuǎn)化為剛性約束，從源頭規(guī)范經(jīng)營行為。二是流程再造控節(jié)點(diǎn)。聚焦資金支付關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)包含經(jīng)辦人初審、負(fù)責(zé)人復(fù)核、書記終審的 “三級(jí)簽字+蓋章” 制度，形成7項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化支付流程，通過層層把關(guān)實(shí)現(xiàn)資金流向全程可追溯，杜絕 “一言堂” 式?jīng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)賦能提質(zhì)效。統(tǒng)一制定審計(jì)通知書、實(shí)施方案、取證單等5項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化模板，建立 “審計(jì)—整改—回頭看” 閉環(huán)機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)工作從 “發(fā)現(xiàn)問題” 向 “解決問題” 轉(zhuǎn)變，倒逼企業(yè)補(bǔ)齊制度短板，實(shí)現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營與效率提升的雙向突破。

（三）做精業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率

一方面，將村辦集體企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)的業(yè)務(wù)劃分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任5個(gè)規(guī)范階段，審計(jì)計(jì)劃階段制訂審計(jì)方案、明確調(diào)查程序、明確各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；審計(jì)實(shí)施階段明確審計(jì)方式方法，對(duì)底稿各要素具體要求進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定；審計(jì)報(bào)告階段明確審計(jì)報(bào)告格式要求、撰寫標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，確保報(bào)告語言的規(guī)范使用；后續(xù)審計(jì)階段重點(diǎn)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、整改方法及應(yīng)用效果進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決；審計(jì)質(zhì)量責(zé)任階段確保相關(guān)政策落地執(zhí)行，提升審計(jì)質(zhì)量和效果，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，將村辦集體企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的資料流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，按照結(jié)論類文件材料、證明類文件材料、立項(xiàng)類證明材料、備查類文件材料四卷，厘清審計(jì)項(xiàng)目順序邏輯，形成符合街道實(shí)際情況的材料整理方法，并建立每?jī)蓚€(gè)工作周至少呈送一篇專報(bào)制度，3期均獲主要領(lǐng)導(dǎo)批示，有效確保審計(jì)工作始終與黨工委決策部署保持一致，加快形成執(zhí)行有力、一體落實(shí)的工作格局。

三、多渠道推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化，做好“下半篇文章”

（一）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)落地

為推動(dòng)審計(jì)整改工作落實(shí)落地，新華街道加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因分析，一是實(shí)行審計(jì)整改銷號(hào)。對(duì)村辦企業(yè)審計(jì)結(jié)束的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤督辦，對(duì)審計(jì)已發(fā)現(xiàn)問題逐一建立審計(jì)整改臺(tái)賬，對(duì)照整改臺(tái)賬逐一銷號(hào)，并按規(guī)定時(shí)限提交整改報(bào)告和相關(guān)證明材料；在清單銷號(hào)的基礎(chǔ)上，落實(shí)審計(jì)整改工作考核制度，將審計(jì)整改考核結(jié)果按照一定權(quán)數(shù)納入企業(yè)所在村年度考核，做到以考核促整改。二是建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。系統(tǒng)梳理未整改審計(jì)事項(xiàng)推進(jìn)情況，編制共性問題清單，聯(lián)合紀(jì)檢部門不定期組織開展審計(jì)整改“回頭看”，現(xiàn)場(chǎng)檢查村辦集體企業(yè)審計(jì)整改落實(shí)情況，客觀評(píng)價(jià)整改成效，針對(duì)仍存在的問題提出對(duì)策建議，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)整改工作實(shí)效。三是推進(jìn)關(guān)口前移。連續(xù)兩年舉辦村辦企業(yè)內(nèi)審工作推進(jìn)會(huì)，并通過街道審計(jì)專題工作會(huì)議、舉辦專題培訓(xùn)、審計(jì)結(jié)果公告等渠道，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳，通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改情況，促進(jìn)村辦企業(yè)規(guī)范管理。

（二）完善制度建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)工作見行見效

結(jié)合村集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目成果，新華街道構(gòu)建起“1+4+3”的村辦集體企業(yè)審計(jì)制度架構(gòu)。“1”代表《新華街道內(nèi)部審計(jì)管理辦法》，是街道內(nèi)部審計(jì)工作的概括性制度；“4”代表村辦企業(yè)審計(jì)管理制度，包括《新華街道農(nóng)村集體投資企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營監(jiān)督管理細(xì)則》《新華街道辦事處關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)債務(wù)管理的指導(dǎo)意見》《新華街道辦事處農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》《新華街道辦事處農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源規(guī)范管理制度》等4個(gè)制度；“3”代表村辦企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，包括《新華街道集體“三資”管理改革創(chuàng)新工作實(shí)施方案》《新華街道村辦集體企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作方案》《審計(jì)專報(bào)管理制度》等3個(gè)制度，通過優(yōu)化操作規(guī)則，保障審計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循。

（三）聚焦結(jié)果運(yùn)用，保障審計(jì)研究走深走實(shí)

新華街道以村集體企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目為契機(jī)，從審計(jì)查出突出問題、存在風(fēng)險(xiǎn)隱患、整改措施建議角度提出建議，提升審計(jì)工作的規(guī)范性，提高審計(jì)效益，通過審計(jì)督導(dǎo)村集體企業(yè)規(guī)范合同93份，催繳物業(yè)費(fèi)、車位費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)共42702.20元，為村集體增收近27萬元。同時(shí)，積極將審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)工作緊密結(jié)合，提升研究成果的創(chuàng)新性和實(shí)用性，2篇論文獲德州市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)表彰，7篇稿件在智慧德城、德州日?qǐng)?bào)等平臺(tái)發(fā)表。

（供稿單位：德城區(qū)新華街道辦事處 侯明昊）